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最新最全企業所得稅稅率表!

發表時間:2019-06-05  閱讀次數:7413  文字大小 〖 最大 中等 一般

一、基本稅率25%

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第四條
二、適用20%稅率
概述:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合以下三個條件的企業:

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元
2. 從業人數不超過300人
3. 資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優惠。

政策依據:

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條
《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第一條、第二條
三、適用15%稅率
1.國家需要重點扶持的高新技術企業

概述:國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業

概述:對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據:《財政部稅務總局商務部科技部國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條

3.橫琴新區等地區現代服務業合作區的鼓勵類產業企業

概述:對設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據:根據《財政部國家稅務總局關于廣東橫琴新區福建平潭綜合實驗區深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》(財稅〔2014〕26號)第一條

4.西部地區鼓勵類產業

概述:對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務,且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業,自2014年10月1日起,可減按15%稅率繳納企業所得稅。

政策依據:《國家稅務總局關于執行<西部地區鼓勵類產業目錄>有關企業所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業

概述:集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據:《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條

6.從事污染防治的第三方企業

概述:自2019年1月1日起至2021年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據:《財政部稅務總局國家發展改革委生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》(財政部稅務總局國家發展改革委生態環境部公告2019年第60號)第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.重點軟件企業和集成電路設計企業特定情形

概述:國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據:《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第四條

2.非居民企業特定情形所得

概述:非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條

五、最新企業所得稅免稅政策來了!
近日,財政部、稅務總局發布集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策,宣布自2018年12月31日計算優惠期,前兩年免征,隨后三年減半征收企業所得稅。

一、哪些企業符合條件?

公告稱,“符合條件”,是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定的條件。

二、如何條件的企業,能享受哪些稅收優惠?

對依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算企業所得稅優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

三、后續或有更多利好政策發布

5月8日的國?;嶂賦?,有關部門要抓緊研究完善下一步促進集成電路和軟件產業向更高層次發展的支持政策。企業所得稅優惠政策延續,可能只是扶持上述產業的政策之一。
六、企業所得稅減稅政策熱點問題
一、企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

1、企業在2019年度同時發生扶貧捐贈和其他公益性捐贈,如何進行稅前扣除處理?

答:企業所得稅法規定,企業發生的公益性捐贈支出準予按年度利潤總額的12%在稅前扣除,超過部分準予結轉以后三年內扣除。(財政部、稅務總局、國務院扶貧辦公告2019年第49號,以下簡稱《公告》),明確企業發生的符合條件的扶貧捐贈支出準予據實扣除。企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時,符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內。

如,企業2019年度的利潤總額為100萬元,當年度發生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈15萬元,發生符合條件的教育方面的公益性捐贈12萬元。則2019年度該企業的公益性捐贈支出稅前扣除限額為12萬元(100×12%),教育捐贈支出12萬元在扣除限額內,可以全額扣除;扶貧捐贈無須考慮稅前扣除限額,準予全額稅前據實扣除。2019年度,該企業的公益性捐贈支出共計27萬元,均可在稅前全額扣除。

2、企業通過哪些途徑進行扶貧捐贈可以據實扣除?

答:考慮到扶貧捐贈的公益性捐贈性質,為與企業所得稅法有關公益性捐贈稅前扣除的規定相銜接,《公告》明確,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予據實扣除。

3、企業月(季)度預繳申報時能否享受扶貧捐贈支出稅前據實扣除政策?

答:企業所得稅法及其實施條例規定,企業分月或分季預繳企業所得稅時,原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業在計算會計利潤時,按照會計核算相關規定,扶貧捐贈支出已經全額列支,企業按實際會計利潤進行企業所得稅預繳申報,扶貧捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此,企業月(季)度預繳申報時就能享受到扶貧捐贈支出所得稅前據實扣除政策。

4、企業2019年度匯算清繳申報時如何填報扶貧捐贈支出?

答:扶貧捐贈支出所得稅前據實扣除政策自2019年施行。2019年度匯算清繳開始前,稅務總局將統籌做好年度納稅申報表的修訂和納稅申報系統升級工作,擬在《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)表中“全額扣除的公益性捐贈”行次下單獨增列一行,作為扶貧捐贈支出據實扣除的填報行次,以方便企業自行申報。

5、企業進行扶貧捐贈后在取得捐贈票據方面應注意什么?

答:根據(財綜〔2010〕112號)規定,各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性組織,依法接受并用于公益性事業的捐贈財物時,應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。

企業發生對“目標脫貧地區”的捐贈支出時,應及時要求開具方在公益事業捐贈票據中注明目標脫貧地區的具體名稱,并妥善保管該票據。

二、小型微利企業普惠性企業所得稅減免政策

1、視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策?

答:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅。第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。

2、國家稅務總局公告2019年第4號下發后,(國家稅務總局公告2018年第28號)中規定的“小額零星業務”判斷標準是否有調整?

答:第九條規定,小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點??悸塹叫」婺T鮒鄧澳傷叭朔咸跫梢韻硎苊庹髟鮒鄧壩嘔菡?,根據及實施細則、(財稅〔2019〕13號)規定,小額零星經營業務可按以下標準判斷:按月納稅的,月銷售額不超過10萬元;按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300-500元。

3、企業預繳企業所得稅,是按什么時點的資產總額、從業人數和應納稅所得額情況判斷享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答:根據第三條規定,暫按當年度截至本期申報所屬期末累計情況進行判斷,計算享受小型微利企業所得稅減免政策。

4、高新技術企業年中符合小型微利企業條件,是否可以同時享受小型微利企業所得稅優惠?

答:企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件,又符合小型微利企業所得稅優惠條件,可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率,但不得疊加享受。

5、非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎?

答:根據(國稅函〔2008〕650號)規定,非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。

6、虧損企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答:企業所得稅對企業的“凈所得”征稅,只有盈利企業才會產生納稅義務。因此,小型微利企業所得稅優惠政策,無論是減低稅率政策還是減半征稅政策,都是盈利企業從中獲益。對于虧損的小型微利企業,當期無需繳納企業所得稅,但其虧損可以在以后納稅年度結轉彌補。

7、小型微利企業的應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額?

答:小型微利企業年應納稅所得針對的是本年度,不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額,應相應調整對應年度的所得稅申報,如不涉及彌補虧損等事項,對當年的申報不產生影響。

8、“實際經營期”的起始時間如何計算?

答:企業實際經營期的起始時間應為營業執照上注明的成立日期。

9、企業季度預繳時符合條件享受了小型微利企業優惠政策,在年終匯算清繳時不符合條件,如何進行處理?

答:(國家稅務總局公告2019年第2號)第七條規定,企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策,匯算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的,應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

10、個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎?

答:根據第一條規定,“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此,個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人,也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。
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